Налогообложение на Филиппинах

Политика налогообложения на Филиппинах регулируется главным образом Конституцией Филиппин и тремя республиканскими актами.

Конституция: Статья VI, статья 28 Конституции гласит, что «правило налогообложения является единым и справедливым» и что «Конгресс будет развивать прогрессивную систему налогообложения».

национальное законодательство: Национальный кодекс внутренних доходов — принят в качестве республиканского закона № 8424 или Закона о налоговой реформе от 1997 года и последующих законов, вносящих его в силу; закон был недавно изменен в соответствии с Республиканским законом № 10963 или Законом о налоговой реформе за ускорение и включение; а также,
местные законы: основными источниками доходов для органов местного самоуправления (ЛГУ) являются налоги, взимаемые в соответствии с Республиканским законом № 7160 или Кодексом местного самоуправления от 1991 года, и теми, которые получены из поступлений, собранных в соответствии с местным постановлением.
Налоги, взимаемые на национальном уровне, собираются Бюро внутренних доходов (BIR), тогда как те, которые наложены на местном уровне (например, провинциальные, городские, муниципальные, барангайские), собираются местным казначеем.

Национальные налоги
Налоги, взимаемые национальным правительством Филиппин, включают, но не ограничиваются:

подоходный налог;
налог на недвижимость;
налог с донора;
налог на добавленную стоимость;
процентный налог;
Акциз; а также
документальный марка налог.
Подоходный налог

Подоходный налог для физических лиц
Граждане Филиппин и иностранцы-резиденты должны платить налоги за весь доход, полученный из различных источников, включая, но не ограничиваясь:

компенсационный доход (например, заработная плата и заработная плата);
доход самозанятых лиц и / или специалистов;
прирост капитала;
интересы;
арендная плата;
лицензионные платежи;
дивиденды;
аннуитет;
призы и выигрыши;
пенсии; а также,
доля партнера от прибыли партнерства.

Компенсация и доход от самостоятельной занятости
Лица, в том числе иностранцы-нерезиденты, получающие компенсационный доход, облагаются налогом только на основе графика подоходного налога для физических лиц. С другой стороны, самозанятые лица и профессионалы облагаются налогом в соответствии с графиком налога на прибыль для физических лиц, применимых процентных налогов и налога на добавленную стоимость (НДС). Однако, если их валовая выручка (или валовая выручка плюс другие внереализационные доходы) не превышает пороговое значение НДС, они могут облагаться налогом либо на основе графика подоходного налога для физических лиц, либо применимых процентных налогов, либо просто с плоской налоговой ставкой 8% от их валовых продаж (или валовых поступлений плюс другие внереализационные доходы).

График подоходного налога для физических лиц с 2018 года до 2012 года

Годовой налогооблагаемый доход Налог для оплаты
Над Но не более
P0 P250,000 0%
P250,000 P400,000 20% превышения над P250,000
P400,000 P800,000 P30,000 + 25% от превышения над P400,000
P800,000 P2,000,000 P130,000 + 30% от превышения над P800,000
P2,000,000 P8,000,000 P490,000 + 32% от превышения над P2,000,000
P8,000,000 P2,410,000 + 35% от превышения над P8,000,000
График подоходного налога для физических лиц, начиная с 2023 года и далее

Годовой налогооблагаемый доход Налог для оплаты
Над Но не более
P0 P250,000 0%
P250,000 P400,000 15% превышения над P250,000
P400,000 P800,000 P22,500 + 20% от превышения над P400,000
P800,000 P2,000,000 P102,500 + 25% от превышения над P800,000
P2,000,000 P8,000,000 P402,500 + 30% от превышения над P2,000,000
P8,000,000 P2202,500 + 35% от превышения над P8,000,000

Интересы, роялти, призы и другие выигрыши
Процентный доход от банковских вкладов, депозитных депозитов, целевых фондов и других аналогичных продуктов (за исключением его долгосрочных вариантов) облагается налогом по ставке 20%.

Роялти, кроме книг, литературных произведений и музыкальных произведений, облагаются налогом по ставке 10%.

Призы и выигрыши от филиппинских благотворительных лотерейных офисов (PCSO) Лото, превышающее 10 000 фунтов стерлингов (по которым индивидуальные призы и выигрыши P10,000 или ниже облагаются налогом на основе графика подоходного налога для физических лиц) облагаются налогом по ставке 20 %.

Процентные доходы депозитарного банка по расширенной системе депозитов в иностранной валюте облагаются налогом по ставке 15%.

Доход от долгосрочных депозитов и инвестиций, если они были предварительно прекращены менее чем через три года после внесения такого вклада или инвестиций, облагается налогом по ставке 20%; менее четырех лет, 12%; и менее 5 лет — 5%.

дивиденды
Наличные и имущественные дивиденды облагаются налогом по ставке 10%.

Прирост капитала
Прирост капитала от продажи акций, не обращающихся на бирже, облагается налогом по ставке 15%.

Прирост капитала от продажи недвижимости облагается налогом по ставке 6%, за исключением случаев, когда такие поступления будут использованы для строительства нового основного места жительства в течение восемнадцати месяцев после продажи предыдущего основного места жительства.

Подоходный налог для корпораций
В целом ставка налога на прибыль для корпораций составляет 30%. Однако некоммерческие учебные заведения и больницы имеют гораздо более низкую норму в 10%.

Налог на недвижимость
Передача чистого имущества облагается налогом по единой ставке 6%. Существует стандартный вычет в размере P5,000,000.

Донорский налог
Общая стоимость подарков, сделанных в календарном году, облагается налогом по единой ставке 6%. Существует стандартный вычет в размере P250,000.

Налог на добавленную стоимость
Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) с 2006 года составляет 12%.

Освобожденные транзакции
Следующие товары, услуги и операции освобождаются от НДС:

сельскохозяйственные и морские продукты питания в их первоначальном состоянии;
удобрения, семена, саженцы, мальки, корма и кормовые ингредиенты;
ввоз личных и бытовых последствий переселения лиц на Филиппинах;
импорт профессиональных инструментов, одежды и домашних животных;
услуги, облагаемые процентным налогом;
сельскохозяйственные подрядчики и фермеры;
медицинские услуги;
образовательные услуги;
сельскохозяйственные кооперативы и кооперативы, не имеющие сельскохозяйственного и неэлектрического характера;
жилые участки на сумму не более P1,500,000, или дома и лота стоимостью не более P2,500,000
ежемесячная аренда жилых помещений не более 15 000;
книги и публикации в средствах массовой информации (например, газеты и журналы);
транспортные услуги непипинскими перевозчиками;
грузовых судов и самолетов;
финансовые услуги;
продажи пожилым людям и инвалидам;
с 2019 года, препараты, назначаемые для лечения диабета, высокого уровня холестерина и гипертонии; а также,
ежегодные продажи любых других товаров или услуг, не превышающих P3,000,000.

Процентный налог
Процентный налог — это бизнес-налог, взимаемый с лиц или организаций / сделок:

которые продают или арендуют товары, объекты недвижимости или услуги в процессе торговли или бизнеса и освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии с разделом 109 (w) Национального внутреннего налогового кодекса с поправками, валовые годовые продажи и / или квитанции не превышают Php 1 919 500 и не регистрируются с учетом НДС; а также,
занятых на предприятиях, указанных в разделе V Национального кодекса внутренних доходов.

Акцизы
Акцизные налоги применяются к товарам, произведенным или произведенным на Филиппинах, для продажи или потребления на внутреннем рынке или для любого другого распоряжения и импортируемых товаров.

Местные налоги
Налог на недвижимость
Одним из основных источников доходов органов местного самоуправления является налог на недвижимость, который представляет собой налог, взимаемый со всех видов реальных объектов недвижимости, включая земли, здания, улучшения и механизмы.